日前，区财政局对全区会计中介机构管理工作开展专题调查，并对一些存在的问题，提出对策思考。

一、会计中介机构现状

我区的会计中介机构伴随着市场经济的发展和政府职能的转变而产生，在服务经济建设、满足市场需求等方面作出了一定贡献。根据会计中介机构活动领域和功能的不同，大体可分为两大类：一类是以行业协会为代表的会计师事务所，以第三者的身份，依法接受委托人为交易双方提供独立审计和资产评估等经济签证，其独立性程度较高，共2家，分别为上虞同济会计师事务所（有限公司）和上虞天马联合会计师事务所（合伙制）。另一类是为企业单位提供会计咨询、会计代理的会计组织，共3家，分别为上虞正大税务师事务所、汇鑫会计代理有限公司和道勤财务管理咨询服务有限公司。

上虞同济会计师事务所成立于2000年1月，是我区首家承办审计、验资业务的社会中介服务机构。现有从业人员40人，其中注册会计师11人、注册评估师10人、注册税务师1人，具有中高级职称的占60%以上。2009年至2011年连续3年被上虞区委、区政府命名为服务业明星企业，被服务业发展领导小组命名为现代服务业成长型企业，被绍兴市政府命名为服务业重点企业。

上虞天马联合会计师事务所成立于2004年2月，主要从事财务审计、注册资本验证、资产评估、会计咨询、会计服务业务等经营。现有从业人员30人，其中注册会计师9人、注册税务师3人、注册资产评估师7人、造价工程师1人，具有中高级职称人员12人。

上虞正大税务师事务所成立于2000年5月，主要从事税务代理服务、税务信息咨询服务等经营范围。现有从业人员48人, 其中注册税务师7人,中级以上职称10人。

汇鑫会计代理有限公司成立于2007年4月，主要从事代理企业记账、证照代办服务、项目投资、企业管理咨询服务等经营范围。现有从业人员4人，其中高级会计师1人、初级3人。

道勤财务管理咨询服务有限公司成立于2007年3月，主要从事财务管理咨询、企业设立证照事项咨询、代办服务等经营范围。现有从业人员3人，其中会计师1人、初级2人。

二、加强会计中介机构管理的实践探索

近年来，按照相关法律法规要求，根据省厅、绍兴市局的部署，在加强会计中介机构管理方面作了一定探索。

(一)抓诚信建设，提升行业公信。结合全区开展的新时期上虞精神主题教育活动，今年4月召开会计诚信执业专题会议，通过座谈交流、公开倡议、继续教育、执业检查等形式，不断深化执业人员对行业诚信文化的认识。五家单位共同发起会计诚信执业倡议，并与从业人员签订倡导会计诚信执业承诺书。督促会计中介机构强化继续教育，舍得在业务能力提升上下功夫，鼓励从业人员参加注册会计师、评估师考试，加强行业人才建设。

(二) 抓执业检查，加强资格管理。根据《注册会计师法》、《注册会计师注册办法》和《注册会计师任职资格检查办法》等有关规定，配合省注协、绍兴市注协对我区会计事务所年度注册会计师执业情况、劳动合同签定情况、五金一险交纳情况、人事档案存放情况、工资发放情况、事务所报备等内容进行检查。在此基础上，做好挂靠人员的清理工作，2013年共清理3名注册会计师、2名注册评估师,维护好行业的执业秩序。

(三)抓行为规范，助推行业发展。坚持社会公众利益高于一切，针对中介机构参与破产企业审计的实际，由区监察局牵头，会同审计局拟订出台加强破产企业中介审计监督的意见，明确监督重点和措施。召开由两家事务所所有注册会计师和评估师参加的规范执业行为工作会议，对某会计师事务所出具不实审计报告的问题一事在行业内部进行通报，对规范审计行为提出明确要求。加强与区解困办、相关乡镇街道的沟通联系，建立举报电话，随时了解事务所参与企业解困审计的有关情况，严格日常监管。

(四)抓作用发挥，践行社会责任。发挥会计事务所专业优势，在从事财务审计同时，为企业提出财务建议。组织会计师服务团赴企业开展财务咨询诊断服务活动，9月30日，某事务所无偿对12家上规模外向度高的企业财务人员举办财务知识专题培训。鼓励会计师事务所和注册会计师行业高级会计人才参政议政，为我区经济发展献言献策。同时参与结对共建，关心学子等各种社会公益活动,展示良好形象。

三、当前会计中介机构存在问题分析

发展壮大会计中介机构是实现“小政府，大社会”不可或缺的重要组成部分，但由于基础薄弱、制度不健全、管理跟不上等原因，在实际运行中还存在一些不容忽视的问题。

(一) 管理体制机制有待理顺。根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》以及《违反注册会计师法处罚暂行办法》等上级规定，省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作，县一级没有设立注协分会，县级财政部门只协助省财政厅及省注协做好事务所信息报备、注册会计师年检资料上报等日常事务的配合工作，导致会计师事务所认为自己是上面管的，平时与省市注协“走的近”，对县级财政部门的工作爱理不理。而上级注协机构管理范围广，专职人员又比较少，对所辖事务所尤其是县市一级的事务所执业情况无法及时掌握，导致出现“看得到管不着”、“管得着看不到”的监管盲区，进而在业务开展中出现这样那样的问题。

(二) 从业人员素质亟需提高。目前，我区会计中介机构不仅数量少规模偏小，从事独立审计、资产评估的又以出自财政、审计部门的下属单位转制脱钩为主；且内部从业人员整体素质有待提高，年龄偏高，业务知识更新不快，凭经验办事，执行风险意识不强，对重大疑点问题关注度不够，报告审核深度不够，从数据到数据，有的审计时不到实地查看，单凭企业提供材料就出具报告。

(三) 行业自律机制尚欠完善。会计师事务所虽参加了行业协会，实行行业自律，但现实中行业协会对从业人员的教育培训、执业行为规范约束管理不够，各中介机构都是“自顾自”为主，比较松散。会计师事务所从业人员存在挂靠现象，制度建设不够健全，内部管理随意性大。由于会计市场已由原来的卖方市场变成买方市场，造成坚持原则的注册会计师和会计师事务所，往往被委托单位“炒鱿鱼”，面临业务逐步萎缩，为争取业务，有的事务所随意满足客户要求，不经过严格的复核程序就出具报告给客户。

(四)自身执业行为不够规范。会计师事务所质量内控制度执行不严，审验操作程序不够到位。如从业人员工作底稿使用不规范，尤其对综合类底稿编制流于形式或编制项目不齐全；取证资料不充分，该取的的未取得，该到实地查看的未查看，过分相信委托单位出具的资料;三级复核制度执行不到位，主审者对审计过程和报告的审核也流于形式，给虚假报告的出具提供了机会。

四、对加强会计中介机构管理的对策建议

加强会计中介机构的管理监督，规范执业行为，事关社会公平正义的维护，需要社会各界综合治理齐抓共管。要根据市场经济的要求，建立和形成“法律规范、政府监督、行业自律”为主的管理体制，共同推动中介机构的成长和发展。结合实际，可从以下五方面来完善：

(一)理顺关系，健全管理体制。将会计中介机构实际运行中暴露的一些问题，及时向上级行业主管部门反映，建议主管部门加快政府职能转变，深化审批中介改革，逐步下放权限，赋予县级财政部门相应管理职责，提高在行业治理中的话语权。对会计师事务所党组织隶属关系进行理顺，根据我区实际，可在财政局设置行业党总支，具体负责管理本市会计师行业、会计代理记账机构的党组织和党员，通过把党的活动融入注册会计师执业活动、融入行业管理工作、融入行业文化建设，夯实党在行业的执政基础，扩大党组织在行业中的影响力，推进行业健康发展。

(二)优化治理，提升管理水平。密切配合上级会计主管部门和注协，督促中介机构建立“权益清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的内部治理机制，制定实施科学严谨的业务质量控制政策和程序，完善内部管理制度，强化风险管理，加强对从业人员的激励和约束，规范收费标准，严格执行项目负责人、部门经理和事务所负责人的三级复核制度，保证审计质量，不断提升内部治理水平。

(三)建强队伍，夯实工作基础。加强中介机构资质审查，强化执业人员进入中介机构的素质要求，禁止不合格者任意执业。建立多渠道、多形式的继续教育培训机制，提升从业人员专业素质，做好我区会计师事务所和注册会计行业省高师后备人才、会计领军（后备）人才的推荐以及注册会计师、评估师考试工作，不断补充新鲜力量，让执业人员走向职业化和专业化。深入开展职业道德教育，加强职业道德守则的贯彻学习，打造一支政治合格、业务过硬、服务优良的执业队伍，从而带动行业整体服务能力和服务水平的提升。

(四)加大监管，整顿行业秩序。坚持“寓监督于服务，寓监督于发展”的工作理念，加强与审计、工商管理等部门的沟通合作，通过联席会议、定期通报、信息共享、联合检查等多种形式，形成监督合力。配合上级会计主管部门和注协，协助做好注册会计师执业情况、事务所报备等内容的专项检查。设立投诉举报电话、意见箱、监督卡，对日常监督中发现的以及媒体和公众反映的违法违规线索，反应迅速，根据情况及时启动约谈、调查、检查等程序。加大对违规执业行为的惩戒力度，加强对整改措施落实的跟踪督导。探索建立中介机构及其执业人员的信用管理制度，做好法律法规和规章另有规定以外的失信行为的采集、披露和分类评定工作，建立信用档案，通过建立黑名单、限制中介服务行为等措施，实施奖励、惩戒等信用管理。

(五)创优环境，助推健康发展。坚持监管与扶持两手齐抓，拟订出台相应的政策，在税收、启动资金、人才引进等方面给予必要的扶持，鼓励公民、其他社会法人创办各种会计中介机构。开展多种形式的宣传工作，让社会广泛了解会计中介行业的地位和作用，会计中介机构要加强对业务的宣传工作，尤其是将服务内容、服务方式、收费依据标准等进行公开，便于社会各界了解监督。同时加大诚信执业的正反典型宣传力度，树立监督权威，扩大社会影响，在社会上形成遵纪守法、遵守职业道德和诚实信用的良好氛围。

上虞区财政局

2014年8月