项目审计管理标准

1　范围

本标准规定了政府投资建设项目审计的总则、机构与职责、审计监督内容、审计监督程序、法律责任等要求。

本标准适用于各项政府投资和以政府投资为主的建设项目及相关经济活动、国际组织、外国政府援助的建设项目，接受、使用社会捐赠的公益性建设项目的审计监督。

2　规范性引用文件

下列文件对于本文件的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅所注日期的版本适用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件。

《中华人民共和国审计法》

《浙江省审计条例》

《浙江省国家建设项目审计办法》

3　术语及定义

3.1　 

政府投资建设项目

区县级以上利用一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算中安排资金所进行的固定资产投资项目。

4　总则

4.1　投资建设项目及政府投资建设项目直接有关的建设单位（含项目法人）以及勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支，应依法接受审计监督。

4.2　区审计局是政府投资建设项目的审计监督机关，依法对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。

4.3　市监察、发改、财政（地税）、国税、建设、交通、国土、环保、水利、电力、金融等管理部门，应当在各自职责范围内协助市审计局对政府投资建设项目实施审计监督。

5　机构与职责

5.1　上虞区国家建设项目审计中心应在区审计局统一领导下具体组织实施政府投资建设项目的审计监督。

5.2　区审计局依照《中华人民共和国审计法》等法律法规及本标准独立行使职权，出具审计报告和审计意见，对需处理处罚事项依法作出审计决定。

5.3　区审计局履行政府投资建设项目审计有以下几点主要职责：

——审核工程施工图预算；

——审核工程变更、现场签证；

——审查工程结算；

——审计工程总预算或概算执行情况、年度预算执行情况、年度决算、竣工决算；

——审计建设项目投资效益。

6　审计监督内容

6.1　区审计局对政府投资建设项目施工图预算是否真实、准确、合法地反映工程造价情况进行审计监督有以下几点主要内容：

——审查工程建设规模、内容与市政府计划立项是否一致，有无擅自扩大或压缩建设规模，有无改变建设用途与内容，有无擅自提高或降低建设标准；

——审查编制的施工图预算是否全面、正确，有无遗漏；

——取费标准等是否符合工程的性质和有关规定；

——应审查与施工图预算有关联的其他资料。

6.2　区审计局对政府投资建设项目进行期中审计有以下几点主要内容：

——审查工程变更、现场签证是否真实、合理、合法，对单项工程超过合同价较大额度的工程变更、现场签证，在建设、施工、设计、监理单位共同确认后，应报审计分局审核确认，事后送审的不予受理，但发生如抢险、救灾等特殊情况的除外；

——审查工程合同执行情况；

——审查资金使用情况。

6.3　区审计局对政府投资建设项目总预算或概算执行情况、年度预算执行情况、年度决算、竣工决算进行审计。建设单位应在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，及时告知市审计局安排审计。

6.4　预算或概算执行情况审计监督有以下几点主要内容：

——建设单位内控制度的建立和执行情况；

——项目建设资金筹集、管理、使用情况；

——征地拆迁费用支出和管理情况；

——设备和材料的采购、保管、使用情况；

——建设成本及其他财务收支核算情况；

——有关税费计缴情况；

——法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

6.5　决算审计监督有以下几点主要内容：

——项目投资及预算或概算执行情况；

——建筑安装工程、设备投资、待摊投资的核算是否正确，费用分摊是否合理，其他投资支出是否真实、合法，税费计缴是否正确、足额；

——建设收入的来源、分配、上缴和留成资金使用的真实性、合法性；

——工程价款结算和工程决算情况；

——交付使用资产情况；

——尾工工程投资情况；

——竣工决算情况；

——投资效益情况；

——法律、法规、规规定需要审计的其他事项；

——未实施预算（概算）执行审计的政府投资建设项目，竣工决算审计时应包括预算（概算）执行情况审计的主要内容。

7　审计监督程序

7.1　政府投资建设项目审计监督实行计划管理。市审计局根据法律、法规和国家有关规定，按照市政府确定的工作重点和上级审计部门的要求，编制年度审计项目计划，报市政府批准后组织实施。

7.2　对施工图预算和标底的审核，由建设单位在进行工程招标时，将工程预算（标底）、施工图纸、招标文件等资料送达审计中心，审计中心应在招标单位招标控制价（标底）前出具审核意见。

7.3　对需审核的工程变更事项，建设单位一般应在工程变更实施3日前将变更原因、设计变更图纸、需调整的工程量、变更部分预算等以书面形式告知审计分局。审计分局应在收到告知事项3日内出具审核意见，重大变更项目可延长到10日。对需审核的现场签证事项，建设单位应在施工前及时告知审计中心进行现场审核，提供相关资料，审计分局应及时出具审核意见。

7.4　区审计局对预算执行情况的审计，应根据年度审计项目计划确定的审计事项派出审计人员，组成审计组，编制审计工作方案，在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计组一般应在实施审计结束后30日内提出审计报告，区审计局在收到审计组提交的审计报告10日内审定审计报告或作出审计决定并送达被审计单位和有关单位。

7.5　政府投资建设项目竣工财务决算审计全面实行由建设单位自行委托社会中介机构实施并向区审计局（国家建设项目专业审计分局）备案，区审计局报经区政府批准，实行有计划、有重点地开展重大建设项目的竣工财务决算审计和专项审计调查。审计报告(含审计意见建议)、审计决定作为建设单位和施工单位工程竣工价款结算的依据和财政部门对国家建设项目竣工财务决算的批复依据。建设单位与中标企业签订施工承包合同时，合同条款中应明确工程竣工价款结算须经审计确认。

7.6　建设单位及其主管部门的内部审计机构，应当加强对本单位、本系统政府投资建设项目的内部审计监督。

7.7　区审计局对政府投资建设项目实施预算执行情况审计和竣工决算审计，应根据建设项目的实际情况，采取阶段审计、不定期审计或审计调查等方式进行，对重点工程实行跟踪审计。

7.8　区审计局对投资额在规定标准（限额）以上的政府投资建设项目结算直接实施审计，必要时应组织具有法定资格的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计，区审计局应对出具的审计报告、审计决定的真实性、合法性负责。

7.9　投资额在规定标准（限额）以下的政府投资建设项目结算，由建设单位自行委托具有法定资格的社会中介机构进行审计。

7.10　建设单位应如实向社会中介机构提供与政府投资建设项目有关的资料。接受审计委托的社会中介机构应按照本标准规定的具体审计内容进行审计，并对其真实性、合法性负责，出具的审计报告应报审计局备案。对规定标准（限额）以下的政府投资建设项目，审计局应自备案之日起一年内进行抽审，并以抽审结论为准。

7.11　社会中介机构在审计中发现有违法、违纪情况的，应当向审计局或有关部门报告。

7.12　村级集体经济组织的建设项目根据有关管理权限由乡镇（街道）和市农林渔牧局负责组织审计。

7.13　区审计局应当向市人民政府报告政府投资建设项目审计结果，并依法向社会公布。

8　法律责任

8.1　被审计单位应提供审计工作所需要的办公场所等工作条件，如实反映情况，提供相关资料，不应拒绝、阻碍审计人员依法执行职务。

8.2　承担政府投资建设项目的建设、施工、采购、监理、勘察、设计等单位应协助审计机关现场取证，及提供相应的图纸、隐蔽工程记录、工程变更联系单等资料，并应对其真实性、完整性负责。

8.3　审计机关在审计政府投资建设项目中发现与项目财务收支有关的下列情况时，应通报有关部门予以调查，必要时应当协助调查：

——违反规划、国土资源、拆迁、环境保护等建设项目管理法律、法规；

——建设资金筹集涉及非法集资、摊派或收费行为；

——建设资金被转移、侵占或挪用；

——勘察、设计、建设、施工、监理等单位不具备相应资质；

——未有效实施工程质量管理；

——其他应由有关主管部门处理的违法、违纪行为。

8.4　被审计单位违反审计法和本办法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者拒绝、阻碍审核检查的，审计机关应依法予以处罚。

8.5　审计机关在审计过程中，发现被审计单位存在违反有关国家财经法规的，依照法定程序进行处理、处罚；或移送相关职能部门进行查处。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关应向有关部门和单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议，构成犯罪的依法移送司法机关进行处理。

8.6　政府投资建设项目未经竣工决算审计，擅自办理竣工验收手续和结算工程价款的，应依法追究有关单位及责任人的相关责任。

8.7　勘察、设计、建设、施工、监理采购以及与政府投资建设项目相关的被审计单位应认真落实审计意见、执行审计决定。

8.8　审计核减的工程款，建设单位应按审减额的一定比例上缴非税收入财政专户。其中预算拔款、融资等财政性资金投资部分按审减额的10%上缴，对自收自支的事业单位和国有企业自行投资部分按审减额的5%上缴。上缴款主要用于审计机关组织社会中介机构、聘请专家等进行政府投资建设项目审计所需的经费，不足部分由市财政全额保障。审减额超过送审造价5%以上的，施工企业应承担超过部分的5%，由建设单位从应付工程价款中扣减。

8.9　被审计单位对审计决定不服的，应依法向市人民政府或上级审计机关申请行政复议或者提起行政诉讼。

8.10　审计人员具有下列行为之一的，应当给予行政、纪律处分，构成犯罪的依法追究刑事责任：

——明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避；

——泄露国家秘密或被审计单位商业秘密；

——索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益；

——隐瞒被审计单位财经违法违纪行为；

——有其他徇私舞弊、玩忽职守行为。

8.11　审计机关应加强对参与政府投资建设项目审计的社会中介机构和专业人员的指导、监督和管理，明确有关人员的权利义务；对过错、过失人员应按规定追究责任；违反《浙江省社会中介机构管理办法》规定的，应同时按其规定予以处罚；触犯刑律的，应移送司法机关，依法追究刑事责任。

8.12　本标准应由区审计局负责解释。

8.13　附注：本标准是按上虞区政府投资项目审计监督的模式制订，对其中的工程预结算造价、工程变更、竣工财务决算等实行全过程审计（审核）对本标准制订应是必要的程序和内容，但其审计（审核）的主体可不局限于审计机关，或可以是财政部门及其他监督机构等。